01案例：A建筑公司该如何开票？

事项描述：2023年6月某小规模建筑装饰公司A承包B公司办公区域装修业务，合同采取总价包干模式，承包金额30万元，签合同阶段，B公司要求合同中明确A开增值税专用发票，A公司老板犯了难，能不能开专票？开专票有没有成本？合同金额到底怎么确定？      

C代账公司回复：开专票加收3个点，开普票加收1个点，专票可以全额开，普票没额度了，6月只能开10万，剩下20万7月再开。

A老板心中直呼，这个代账公司真专业，说得够详细，立即照搬回答了B公司，报价30万9千，B公司未表态，表示问财务意见后给予回复，两天后，B公司表示A报价过高，不予A公司签订合同。A老板表示一头雾水，百思不得其解！

02问题：A公司到底应该怎么报价？

答案：A公司开专票加1%，报价30万3千；普票不加点，分两次开，6月开10万，7月开20万，总报价30万。为什么和代账公司说的不一样？

03回答问题前先来梳理下税收政策。（不想看政策直接跳到下章）
政策一：
1、自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
小规模纳税人取得应税销售收入，适用1号公告第一条规定的免征增值税政策的，纳税人可就该笔销售收入选择放弃免税并开具增值税专用发票。
小规模纳税人取得应税销售收入，适用1号公告第二条规定的减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。纳税人可就该笔销售收入选择放弃减税并开具增值税专用发票。
——《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第1号）

政策二、

自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。
——《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部 税务总局公告2022年第15号）

政策三、
1、增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的，应按规定开具免税普通发票。纳税人选择放弃免税并开具增值税专用发票的，应开具征收率为3%的增值税专用发票。

增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2022年3月31日前，已按3%或者1%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，应按照对应征收率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，应按照对应征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。
——《财政部 税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（2022年第6号）

04重点抓取：那么多政策，脑壳昏，不想看，没关系，我们来简单说。

1、2020年为应对疫情，国家首次出台了扶持小规模纳税人的税收优惠政策，3月1日起增值税征收率从3%减按1%开具发票，政策沿用到2022年3月1日，疫情更严重了，直接就对小规模免税了。疫情放开，一切回归正规，国家总不能一直不收税吧，自2023年1月1日起，再次将小规模税率调整为1%。

至于小规模开票免税额，从季度开票额45万免税调整到30万免税。2023年继续执行季度开票额30万免税政策。但是，开普票才有免税一说，开专票没有免税一说，开专票按1%即时申报交税。
05分析：

为什么广大企业都有一个普遍共识，开发票就要上调报价呢？其实主要还是转嫁税负成本，因为增值税是流转税，在货物或服务流转的过程需要即时交税，也就是按月或者按季度交税，这是企业实实在在真金白银的现金流出，市场竞争激烈的当下，企业主们本还没回，钱还没挣，就要往税局交钱了？心痛乃是人之常情，过去私户收款盛行的年代，提到开发票的第一反应就是“加税点”。

加税点也不是不行，只要大家都同样加点价，下游也只能接受不是？重点来了，到底加多少呢？我们算个账，如上文案例，开30万的发票，如果开普票，分两次开具后，均在免税额度内，应交增值税额为0，不用交税，再加收1%的税点明显无理。如果开专票，无论几月份开都要交1%的税，增值税额=30万*1%=0.3万，增值税附加=0.3万*12%=360元，这360元要不要转嫁呢？个人认为没有必要，是不是略显小气？

当然，一个愿打一个愿挨，只要下游愿意接招，想报多少报多少！但是，加3%的税点，是不是有点过分了？平白无故下游企业多付6000元？几百元不在乎，几千元也不在乎吗？加上现在的市场竞争程度，广大企业主还是多斟酌。

PS. 为什么代账公司说开专票要加3%？我们来猜测下，是不是疫情前小规模的税率一直是3%，然后老会计习惯了让老板报价加3%，就一直流传到现在？

各位老板们，你们是不是可以用这个来检测下自己代账公司的专业度呢？多报价确实能多赚钱，但是如果把生意搅黄了，孰轻孰重？还是应该掂量掂量。

链接：小规模纳税人一个月能开多少发票？一年能开多少发票？